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公司成本核算管理标准 |
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第一章 总 则
第一条 公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则及程序和法令、公司章程另有规定外，悉依本准则及程序处理。
第二条 公司的成本会计事务由财务部成本室处理。
第三条 公司成本计算采用分步成本制，每月底计算成本一次。
第四条 准则所称成本，系指以产品生产过程中的所有一切支出为限，包括直接材料、直接人工及制造费用。
第五条 公司各类成本或费用，概依权责基础制列账。
第六条 成本单位得视实际需要设置各种辅助账，包括原物料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账与制造费用明细分类账，只须受总分类账各该统制账户的编制。
第七条 公司产品数量与成本金额的计算，一律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。
第八条 公司生产过程中的损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理：
1．生产过程中，不能完全避免的损坏，其损坏部分的成本，悉由完好产品负担。
2．生产过程中，如因意外事故发生的损坏，其所耗用的成本，一概以非正常损失处理。
第二章 材 料
第九条 材料的请购、订购、领用、保管、退料、盘盈（亏）及废料等的处理，依公司材料管理办法办理。
第十条 成本室根据请购单、收料单及进货发票编制传票。其分录为，借：“原物料”；贷：“应付账款”。并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”（略）。
第十一条 各单位在领用材料时，应填发“领用单”（略），注明领料单位、品名、规格、用途，并经主管签章后，方能向仓库领料。仓库根据领用单发料，只要发料数量不超过核准的数量（该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转另批使用）。
第十二条 领用单应一式三联：第一联领料单位存查；第二联仓库留存；第三联送交成本室。成本室根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”（略）。同时编制传票，其分录为，借：“在制品———直接材料”和“制造费用———间接材料”；贷：“原料”或“物料”。并据以登录“材料明细分类账”（略）各相应账户的发出数量栏。
第十三条 材料领用的计价方法，根据账面成本采用加权平均法，其公式为：（上月底结存总价＋本月份进料总价）÷（上月底结存数量＋本月份进料数量）＝本月份单价
第十四条 计入产品成本的材料分为：
1．直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原料。
2．间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本身；或虽形成产品本身，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本的物料。
第十五条 材料盘点采用不定期盘点的办法，由成本室会同仓储室人员共同进行。盘点时应该填制“盘点单”（略）三联：第一联仓储室留存；第二联成本室留存；第三联挂置于材料存放处所。成本室应在盘点后15日内，编制“材料差异报告表”（略）共三联，第一联送仓储室，第二联成本室留存，第三联为编制传票的凭证，并登录“材料明细分类账”（略）。
第十六条 材料盘损应由仓储室负责出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。
第十七条 “材料明细分类账”（略）与“总分类账”（略）的材料统驭科目，平时数额可不相等。但在月底，成本室应与会计室对账核符后，才可以开始结算材料的单位成本。
第三章 人 工
第十八条 人工是指直接或间接参加生产而支付的一切报酬。管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人工的范围内。第十九条 计入产品成本的人工可分为：
1．直接人工：从事直接生产员工的报酬，可以直接计入该产品成本者，都属于直接人工。
2．间接人工：从事厂务、研究等工作，以及不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便计入产品成本者，都属于间接人工。
第二十条 公司总务部应设置“出勤卡”（略），每人每月一张，由人力资源部负责管理统计，据以编制薪金表二份，一份送至成本室，一份由领款人签章存于人力资源部。并在次年1月30日编制扣缴凭单后送会计室。
第二十一条 公司员工均应在到职前，填好“抚养亲属表”（略），由人力资源部收存，作为扣缴薪金所得税的凭证。在每次付薪时依法扣缴所得税，并在次月10日前缴纳稽征机关。
第二十二条 成本室根据薪金表，计算各生产部门及服务部门的直接人工和间接人工成本，并编制传票。其分录为，借：“在制品———直接人工”及“制造费用———间接人工”；贷：“应付费用”。同时登入“在制品明细分类账”（略）、“制造费用明细分类账”（略）及“应付费用明细账”（略）。第四章 制造费用
第二十三条 制造费用指在生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用，其中包括间接材料、间接人工及其他费用等。
第二十四条 为了便于计算产品成本，制造费用应该分为直接费用与分摊费用。凡公司总务部及技术部的制造费用，一概依据特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用，则称为直接费用。
第二十五条 制造费用发生时，应详细加以分析其发生的原因及用途，并分别归纳于应行负担的部门。当能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；如属共同性的费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各该产品中。
第二十六条 凡非按月发生，而其效用及于全年；或者按实际发生金额计算成本，明显属不合理的费用，成本室应予合理分摊，并计算该月份应摊列的金额，同时列入制造费用项下。其传票分录为，借：“××费用”；贷：“暂估应付款”。
第二十七条 费用分摊的基础依下列方式办理（服务部门费用根据下列基础摊入各成本中心）：
1．供电费用：按各成本中心实际的耗用电度分摊。
2．给水费用：按各成本中心实际的耗用水量分摊。
3．供汽费用：按各成本中心实际的耗用蒸汽量分摊。
4．原动力费用：按各成本中心机器使用的空气气压量分摊。
5．公司总务部及其他辅助部门的费用：按各成本中心员工人数分摊。
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